I Den Här Artikeln:

Modifierat Accelerated Cost Recovery System, eller MACRS, är ett sätt att beräkna tillgångsavskrivningar för inkomstskatt. För finansiell rapportering bestämmer företagen sina årliga avskrivningskostnader baserat på olika avskrivningsmetoder som föreskrivs i god redovisningssed, eller GAAP. Medan MACRS tillåter accelererade avskrivningar på kortare år och därigenom ökade årliga avskrivningar som skatteavdrag för att stimulera investeringar kräver GAAP lämplig avskrivning inom en tillgångs normala ekonomiska liv, för att bättre matcha kostnaden för att använda tillgången med den förmån som härrör från tillgångsändamål.

Avskrivningsperioder

GAAP och MACRS skiljer sig åt vid valet av avskrivningsperioder. Enligt GAAP måste företagen uppskatta livslängden för en tillgång baserad på både fysiska faktorer och ekonomiska faktorer. Under MACRS följer företagen ett mandat skattefritt livslängd på specifika tillgångar enligt vad som föreskrivs i relevanta skattesatser. En tillgångs skattlivslängd är i allmänhet kortare än tillgångens livslängd eller ekonomiska livslängd. Skatteliv kan variera från tre till fem år för små verktyg och kontorsutrustning till 20 år och över 30 år för anläggningar och fastighetsfastigheter baserat på tillgångstyperna.

Avskrivningsmetoder

GAAP och MACRS skiljer sig oftast från användningen av avskrivningsmetoder. Eventuell avskrivningsmetod som används enligt GAAP för finansiella rapporteringsändamål måste återspegla det ekonomiska innehållet i en given tillgångs användningsområden för att säkerställa att avskrivningsavgifterna bäst motsvarar ekonomiska fördelar som genereras av tillgångsanvändningen. Avskrivningsmetoder som används i MACRS för skattemässiga ändamål tillåter ofta accelererade avskrivningskostnader som bidrar till att sänka skatterna för att uppmuntra mer kapitalinvesteringar. Enligt MACRS-reglerna kan företagen använda antingen dubbel-saldo-balansmetoden eller halvvägs-sänkningsbalansmetoden för tillgångar som inte är fastigheter.

Restvärde

Med hjälp av GAAP uppskattar företagen ofta ett beredningsvärde när de placerar en tillgång i drift. Salvage-värdet är återstoden av en tillgångs värde vid den tidpunkt då tillgången tas bort från tjänsten. För finansiell rapportering kräver GAAP att beredningsvärdet dras av från en tillgångs avskrivningsbas, eftersom ett räddningsvärde inte bidrar till den ekonomiska nyttan som tillgången ger. Enligt MACRS behöver företagen emellertid inte redovisa något beredningsvärde på tillgångar och kan använda en tillgångs totala köpeskilling som avskrivningsbas. Att tilldela ett noll räddningsvärde medför ökade avskrivningskostnader och högre skatteavdrag.

MACRS-konventioner

Förutom att man uppfyller MACRS-mandat på avskrivningsperioder, avskrivningsmetoder och bärgningsvärde, måste företagen också följa vissa konventioner när man använder MACRS. Om en accelererad avskrivningsmetod används, måste företagen byta tillbaka till linjärmetoden när linjära avskrivningar först överstiger den snabba avskrivningen på ett år. MACRS använder också den så kallade halvårskonventionen. Företagen kan avsätta en halvårsavskrivning under förvärvstillfället och i dispositionsåret, eventuellt öka avskrivningsutgiften även om företag har köpt tillgången till årets slut eller avyttrat tillgången i början av året.


Video: Depreciation Accounting (MACRS vs GAAP Book Depreciation Effect On Taxable Income)